Бланки строгой отчётности для индивидуальных предпринимателей. Кто может применять бсо Квитанции строгой отчетности для ип

Законом установлена обязанность применения ККТ при наличных расчетах в коммерческих целях. Но иногда кассовые чеки могут заменяться на БСО.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Введение онлайн-касс изменило и требования к бланкам. Каковы особенности БСО в 2019 году? Бланк строгой отчетности представляют альтернативу кассовому чеку.

До недавнего времени предприниматели могли выбирать, что им использовать – выписку БСО или применение кассовой техники.

Нововведения законодательства, касающиеся перехода на онлайн-кассы, изменили и требования к кассовой документации. Какими особенностями отличается БСО 2019 года от действовавшей ранее формы?

Важные моменты

Согласно российскому законодательству все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать в своей деятельности кассовую технику, если принимают оплату наличными средствами.

Формируются указанные бланки в строгом соответствии с законодательными требованиями. Не выдача БСО в случае необходимости или неправильное оформление документа приравнивается к отсутствию бланка.

Это считается нарушением кассовой дисциплины и чревато серьезной . Переход на онлайн-кассы предполагает, что прежде действовавшие льготы в отношении будут отменены.

Но бланки строгой отчетности в 2019 году используются, и отмена их пока не предвидится. В каких же случаях понадобятся БСО и как их правильно оформить, учитывая изменения?

Что это такое

В законе прежней редакции бланком строгой отчетности именовался документ, альтернативный .

Оформление его предписывалось в случаях, когда при отсутствии ККТ оказывались услуги населению за наличный расчет или оплату банковской картой.

Изготовление бланков осуществляется посредством типографской печати или при помощи автоматизированной системы.

Согласно ФЗ № 290 применение БСО остается возможным для некоторых категорий налогоплательщиков. Но оформляться бланки должны посредством автоматизированных систем в электронной или бумажной форме.

Бланки БСО

Изготовление БСО при помощи автоматизированных систем в 2019 году позволяет не распечатывать платежные документы.

По новому законодательству допускается отправка бланка электронной формы на указанную клиентом электронную почту или телефон.

Кроме того допускается отправка только сведений о покупке – номера накопителя, суммы покупки, адреса, даты и времени и т. д.

Клиент может самостоятельно ввести данные на сайт оператора и распечатать платежный документ.

Способ получения БСО выбирается клиентом, и отказать в выдаче бланка – значит, нарушить закон. Некоторое исключение предусматривается для дистанционной торговли.

В данном случае продавец не обязан выдавать распечатанный БСО. Интернет-магазины высылают платежный документ или на электронную почту, или на телефон.

Что к ним относят

Вместе с тем нужно учесть, что законодатели постарались сделать переход к онлайн-кассам плавным, что отразилось и на БСО.

Так необязательным является указание названия и количества услуг при ведении видов деятельности, обозначенных в , субъектами, находящихся на упрощенных режимах налогообложения. Такая норма будет действовать до 31.01.2021.

То есть если оформляется БСО для ИП на по оказанию услуг в 2019 году, то перейти на новые БСО нужно к 2019 году, а вот подробно указывать расшифровку суммы можно только с 2021 года.

Важно отметить, что выдавать БСО взамен кассового чека нельзя. Если реализуются товары, то нужно выдать исключительно чек надлежащего образца.

Но вот ситуация обратная не запрещена. Если предприниматель и торгует и в то же время оказывает населению услуги, то он может выдавать только кассовые чеки.

Единственным исключением являются интернет-услуги и интернет-торговля. При их совмещении потребуется отдельный ККМ и отдельная автоматизированная система.

Обязательные реквизиты

Стандарт БСО принят ст.4.7 ФЗ № 54. Для документа предусмотрено двадцать реквизитов непреложного характера. Они соответствуют значениям кассового чека, учрежденным этой же статьей.

В число необходимых реквизитов входят:

• название бланка, серия, номер;
• наименование субъекта и его организационно-правовая форма;
• Ф.И.О. для ИП;
• адрес нахождения юрлица;
• налогоплательщика;
• вид предоставленной услуги;
• цена услуги в денежном эквиваленте;
• величина оплаты наличными или электронными средствами;
• дата приема платежа и составления документа;
• данные лица, ответственного за оформление операции;
• иные сведения, характеризующие специфику конкретной услуги (дополнительная информация вносится по желанию ИП или ЮЛ).

То есть большинство реквизитов старого образца бланка сохранились. Но есть и некоторые нюансы.

Видео: акт на списание бланков строгой отчетности (БСО) ИП

К нововведенным реквизитам для всех таких бланков относятся код товарной номенклатуры, а также особый двухмерный QR-код.

Штрих-код заключает в себе все значимые сведения, отображенные в документе:

• точную дату свершения операции;
• точное время приема платы;
• порядковый номер бланка;
• признак расчета;
• суммовое значение оплаты;
• фискальный номер бланка;
• заводской номер накопителя.

Располагается этот штрих-код в специально обозначенном месте на бланке. Именно из-за наличия такого кода невозможным становится изготовление бланков типографским способом или посредством ручного заполнения. Образец старой формы БСО при оказании услуг можно .

Как вести книгу учета

Для всех предприятий, ведущих бухучет, непременным требованием выступает наличие и ведение Книги учета БСО.

Унифицированная форма этого документа имеет немного иное наименование – Книга по учету документов строгой отчетности.

П.13 Постановления № 359 устанавливает неукоснительные требования к ведению Книги. Листы должны быть пронумерованными и прошнурованными.

Заполненные листы подписываются руководителем и главбухом, скрепляются штампом либо печатью. Целью заполнения Книги является фиксация названий, серий и номеров БСО, принятых из типографии и выданных клиентам.

Важно! С сотрудником, который отвечает за контроль над БСО, должен заключаться .

Бланки принимаются из типографии специальной комиссией в день непосредственного поступления, о чем составляется соответствующий акт, утверждаемый руководителем.

Отсутствие Книги учета БСО наказуемо по . Когда бланки строгой отчетности изготавливаются с помощью автоматизированных систем, то ведение книги учета становится необязательными.

Автоматизированная система самостоятельно ведет БСО учет. Память устройства сохраняет всю информацию о когда-либо напечатанных документах.

Нюансы для ИП

ИП, которые являются плательщиками по и , согласно ч.7 ст.7 ФЗ № 290 до 1.07.2018 вправе не использовать ККТ при проведении наличных расчетов, при условии выдачи по запросу клиента платежного документа в порядке, назначенном п.2.1 ст.2 ФЗ № 54.

Но такое исключение применимо только к тем субъектам, которые ведут виды деятельности, приведенные в п.2 ст.346.26 НК РФ.

На заметку! Услуги населению перечислены в ОКУН, но это классификатор не упоминается в Законе о ККТ. Кроме того далеко не все услуги, указанные в законе и классификаторе, совпадают.

По этому поводу сложилась крайне неоднозначная судебная практика. Порой доказать право на выдачу БСО оказывается весьма сложно. Потому ориентировать желательно на законодательные нормы.

Когда расчеты осуществляются в местностях, удаленных от доступа к Интернету, кассовая техника используется в «автономном» режиме.

То есть договор с оператором фискальных данных заключать не нужно. Клиенту выдается БСО, отпечатанный в бумажном виде и электронный вариант не отправляется.

Критерий таких местностей это территория до 10 тысяч человек населения и включение в перечень соответствующих местностей.

Изменение законодательных норм призвано обеспечить оптимальное качество контроля над учетом оборота наличности.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека имеют право выдавать организации и ИП, отвечающие ряду условий, предусмотренных законодательством (мы их рассмотрим в этом материале). До 01.07.2019 для таких налогоплательщиков действует старый порядок работы с БСО. Раскроем действительные для настоящего времени особенности применения БСО.

Кто может применять БСО вместо ККМ

В каких ситуациях можно применять бланк строгой отчетности вместо кассового чека и до какой даты это можно делать по старым правилам?

Бланком строгой отчетности (БСО) допускается заменять кассовый чек при расчетах с населением за оказанные услуги (ст. 1.1 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ до внесения изменений в него). По обновленным требованиям БСО, как и кассовые чеки, должны формироваться автоматизированным способом с применением онлайн-устройств.

Однако для лиц, не применявших ранее ККТ (а к их числу относятся те, кто оформляет расчеты через БСО), закон № 290-ФЗ, содержащий правила перехода к применению обновленного закона № 54-ФЗ, установил дату начала обязательного использования кассовых аппаратов более поздней, чем общая (01.07.2017) - с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7). При этом юрлицам и ИП, выдающим заказчикам БСО, в законе № 290-ФЗ был отведен отдельный пункт (п. 8 ст. 7), и в нем тоже присутствовала дата 01.07.2018.

Однако закон № 290-ФЗ подвергся корректировке (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ), результатом которой стало изменение текста п. 8 ст. 7. В нем дату 01.07.2018 заменила дата 01.07.2019, а в тексте появилось уточнение, что выполняемые с оформлением БСО услуги не должны иметь отношения к услугам общепита, оказываемым как юрлицами, так и ИП, имеющими наемных работников.

Таким образом, БСО по услугам для населения можно применять по старым правилам (действовавшим до обновления закона № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ) до 01.07.2019.

После указанного срока предприниматели и организации, которые вместо чеков ККТ могут выдавать БСО, обязаны формировать бланки строгой отчетности с использованием автоматизированных систем расчетов.

О том, какие еще новшества повлекли за собой изменения в законодательстве о кассах, читайте в статьях:

• «Последние изменения в 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»» ;
• «Актуальные поправки к закону об онлайн-кассах» .

Кто освобождается от применения ККТ

Перечень случаев, когда можно работать без ККТ, имеет исчерпывающий характер и указан в пп. 2, 3, 5, 6 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Это ситуации:

• выдачи (приема) наличности с использованием автоматических устройств для расчетов в кредитных организациях (включая электронные средства платежа);
• продажи печатных СМИ и сопутствующих им товаров, если доля продажи печатной продукции составляет не менее половины товарооборота, а сопутствующие товары соответствуют утвержденному субъектом РФ ассортиментному перечню;
• продажи ценных бумаг;
• продажи билетов, талонов, проездных документов, дающих право на проезд в общественном транспорте, в салонах транспортных средств;
• реализации питания в образовательных учреждениях;
• торговли на ярмарках, розничных базарах, выставках, на специально отведенных площадках, исключая торговлю в обустроенных и обеспечивающих демонстрацию и сохранность товаров торговых местах;
• ярмарочной торговли непродовольственными товарами, перечень которых установлен Правительством РФ;
• разносной торговли (кроме продажи технически сложных товаров и продовольствия, требующего особых условий хранения и реализации) в вагонах пассажирских поездов, с лотков и ручных тележек, других средств малой механизации;
• продажи мороженого, разливных безалкогольных напитков в киосках;
• продажи кваса, молока, растительного масла, живой рыбы и других безакцизных разливных товаров с автоцистерн, продажи сезонных овощей и фруктов вразвал;
• приемки утильсырья от населения, исключая металлолом, лом драгоценных металлов и драгоценных камней;
• оказания услуг по ремонту и окраске обуви;
• оказания услуг металлоремонта — изготовления ключей и мелкой металлической галантереи;
• оказания услуг няни и сиделки;
• продажи изделий народного промысла, если реализация производится самим изготовителем;
• оказания услуг по вспашке огородов и распилке дров;
• оказания услуг носильщиков на вокзалах, в портах, в аэропортах;
• сдачи от ИП в аренду недвижимого имущества (жилья);
• работы в удаленных населенных пунктах, перечень которых утвержден специальным постановлением Правительства РФ;
• продажи лекарств и медизделий медицинскими организациями, расположенными в сельской местности, где отсутствуют аптечные пункты, или аптечными пунктами ФАП, расположенных в деревнях и селениях;
• реализации товаров, услуг и изделий религиозно-обрядового назначения культовыми организациями, имеющими соответствующую лицензию, в местах осуществления ими деятельности.

Проводки в организациях, использующих при расчетах БСО

Если организация применяет бланк строгой отчетности вместо кассового чека, то такой бланк необходимо хранить и учитывать по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Учет бланков строгой отчетности ведется в соответствующем журнале (прошитом и пронумерованном). Для контроля движения таких материальных активов заводится карточка учета.

Типовые проводки при применении БСО в организации выглядят следующим образом:

Кроме того, БСО отражаются за балансом на счете 006. Его применение позволяет вести учет поступления и списания бланков по подразделениям и материально-ответственным лицам (МОЛ). Так, по дебету счета 006 отражается поступление бланков в соответствующее подразделение и к определенному МОЛ. По кредиту счета 006 проводится списание с подразделения или МОЛ бланков строгой отчетности при их выбытии (использовании, порче).

Выявленная недостача оформляется актом, составленным уполномоченной комиссией. Списание БСО при порче также проводится актом.

Хранят БСО в сейфах или несгораемых шкафах, предназначенных для хранения таких документов. Регулярно проводится инвентаризация БСО (не реже одного раза в год).

Подробнее об учете и инвентаризации БСО читайте в статье «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?» .

Вместо БСО — POS-терминал

Операции осуществления платежных операций через POS-терминал подчиняются закону «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ. Отметим, что к POS-терминалам относятся устройства, которые позволяют использовать при расчете за покупку банковские карты.

Если оплата производится с применением POS-терминала, то бланк строгой отчетности вместо кассового чека можно не выдавать, если терминал присоединен к ККТ, который формирует чек. Если же используется оборудование, которое формирования кассового чека не производит, то выдается БСО.

Подробнее о проводках при использовании на предприятии POS-терминалов можно узнать из статьи «Проводка дебет 57 кредит 57 (нюансы)» .

При использовании POS-терминала налогоплательщиками, указанными в п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ можно, соответственно, до 01.07.2019 не вносить какие-либо изменения в работу (включая изменение реквизитов выдаваемых документов), предоставляя покупателям БСО, формируемый ККТ или автоматической системой расчетов по форме, используемой таким налогоплательщиком до вступления в силу закона № 290-ФЗ (либо бланки типографской формы, утвержденные учетной политикой предприятия или (для некоторых случаев) законодательно).

Итоги

Для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги населению и выдающих при расчетах с ним бланки строгой отчетности вместо кассового чека, установлен особый срок для перехода к обязательному применению онлайн-устройств - 01.07.2019. До этой даты они вправе оформлять БСО по старым правилам.

Вопрос

Добрый день!
Нужен ответ — СРОЧНО!
Какие бланки строгой отчетности существуют для применения их при Основной системе налогообложения..
(Как пример: допустим, водитель поехал с товаром в салон красоты (шампуни, бальзамы и прочее..) что он может дать помимо кассового чека..)

Ответ

Контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) применяется в обязательном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом неважно, кто и в каких целях совершает покупку товаров, выполняет работы, оказывает услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16, Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).

Покупателю (заказчику) в момент оплаты выдается отпечатанный ККТ кассовый чек, который подтверждает факт получения оплаты (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

БСО можно применять при оказании определенных видов услуг или при применении ЕНВД.

Таким образом, использовать БСО и не применять ККТ могут только определенные категории организаций, к которым нельзя отнести Вашу организацию.

Полезно знать

Бланк строгой отчетности (БСО) — это документ, который можно выдавать вместо чека ККТ при расчетах наличными или с использованием пластиковых карт за услуги, оказываемые физическим лицам (в том числе предпринимателям и подотчетным лицам) (п. 6 Письма ФНС от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@).

БСО можно применять при оказании:

— всех услуг, поименованных в ОКУН. В частности, услуг фотоателье, гостиниц, химчистки, ремонта и пошива одежды и обуви, ремонта бытовой техники, парикмахерских и транспортных услуг (в том числе легкового такси) и т.п. (Письма Минфина от 18.02.2016 N 03-01-15/9263, ФНС от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@ (п. 2));

— услуг, прямо не поименованных в ОКУН, но являющихся по своему характеру услугами населению (близкими к виду услуг, названных в ОКУН) (Письма Минфина от 20.09.2013 N 03-01-15/39118, ФНС от 07.03.2014 N ЕД-4-2/4329@). Например, юридических услуг, которые оказывают не адвокаты и не нотариусы.

Вмененщики, которые оказывают услуги населению и не используют при расчетах ККТ, обязаны выдавать клиентам БСО (Письма Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/3/77890, от 21.09.2015 N 03-11-11/54009, ФНС от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ (п. 9)).

Нельзя применять БСО в следующих случаях:

— если заказчиком услуги выступает организация (п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ);

— если за наличные продаются товары (например, при продаже мастерской по ремонту обуви средств по уходу за обувью) (Письмо УФНС по г. Москве от 01.11.2008 N 22-12/102493).

Применение БСО не освобождает организацию от оформления «кассовых» документов (в частности, приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги) (Письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2012 N 17-26/014135).

По общему правилу организация обязана применять ККТ, зарегистрированную в ИФНС, если покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными или пластиковой картой (п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Обычные организации могут не применять ККТ при следующих видах деятельности (п. п. 2, 2.1, 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

1. Оказание услуг населению, если при расчетах клиентам выдаются БСО
2. Розничная торговля, если соблюдаются два условия:

1) по розничной торговле уплачивается ЕНВД;

2) по требованию покупателя выдается документ (товарный чек, квитанция и т.п.), подтверждающий прием денег за товар, содержащий следующие реквизиты:

— наименование документа;

— порядковый номер и дату документа;

— наименование и ИНН организации-продавца;

— наименование и количество оплачиваемых товаров;

— сумму оплаты;

— должность и Ф.И.О. лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

1. Продажа через газетно-журнальные киоски газет, журналов и сопутствующих товаров, если доля газет и журналов в общем товарообороте 50% и более, а сопутствующие товары есть в перечне, утвержденном субъектом РФ.
2. Торговля с открытых прилавков на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений.
3. Продажа лотерейных билетов.
4. Продажа питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий.
5. Разносная торговля с ручных тележек, корзин, лотков, кроме торговли технически сложными товарами и продовольственными товарами, требующими особых условий хранения и продажи.
6. Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.
7. Торговля из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.
8. Торговля вразвал овощами и бахчевыми культурами.
9. Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома.
10. Продажа ценных бумаг.
11. Торговля, в т.ч. алкоголем, в отдаленных и труднодоступных местностях

Риски

Контроль за применением ККТ и проверку порядка ведения кассовых операций осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 1 ст. 7 Федерального закона N 54-ФЗ, п. 29 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н). В Письме Банка России от 15.02.2012 N 36-3/25 также отмечено, что обслуживающие учреждения банков больше не проверяют соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами.

Если ИФНС выявит, что работник организации-продавца не применил ККТ, или применил ККТ, не зарегистрированную в ИФНС, или пробил чек на сумму меньшую, чем получено от покупателя, будет наложено сразу два штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

В настоящее время операции по картам набирают все большую популярность. Большинство сотрудников в России получают заработанную плату на карту и не хотят снимать деньги с нее при расчетах в магазинах, салонах красоты и т. д. В данной статье мы рассмотрим вопрос необходимости выписывать бланк срочной отчетности при совершении оплаты покупателем картой.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется такими документами:

• Федеральный закон от 22 мая 2003 года с номером 54 , который в целом регламентирует кассовые операции в России;
• Постановление Правительства от 6 мая 2008 года с номером 359 , которое описывает порядок осуществления расчета с использованием карты и БСО;
• Информационное письмо Министерства Финансов от 22 августа 2008 года, которое носит название «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» .

Что такое бланки строгой отчетности

Бланки строгой отчетности - это документы, подтверждающие факт произведенной оплаты, они имеют такую же юридическую силу как кассовые чеки. Разработать БСО компания или предприниматель могут по своему усмотрению, главное, чтобы бланк содержал все необходимые реквизиты:

• Название бланка;
• Номер из шести цифр и серия;
• Для предприятия - название и организационно-правовая форма, для предпринимателя - фамилия, имя отчество;
• Юридический адрес ООО или адрес по прописке индивидуального предпринимателя;
• ИНН ООО или ИП;
• Вид оказываемой услуги и ее стоимость;
• Сумма к уплате;
• Дата приема денег;
• Должность, лица принявшего деньги, его фамилия, подпись;
• При наличии печати - нужно поставить печать.

Это реквизиты, которые должны быть при выдаче бланка клиенту. Сам бланк печатается с помощью автоматизированной системы или его можно заказать в типографии. В большинстве случаев бланк заполняется в двух экземплярах - один отдают клиенту, а второй остается у исполнителя - юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Важно! БСО являются таким же документом, как и кассовый чек. Учет бланков ведетя на предприятии или у предпринимателя в книге учета БСО.

Когда можно выдавать БСО

Бланки выдаются не по желанию налогоплательщика. Есть определенный случай, когда они могут быть выданы клиенту вместо кассового чека. Бланки выдаются заказчику исполнителем, если он оказывает услуги населению.

Важно! Бланки выдаются заказчику только при получении денежных средств за оказанные услуги населению.

Пример.

ИП Петров оказывает услуги по монтажу отопления и водоснабжения. Он оказывает услуги как юридическим, так и физическим лицам. При расчетах с физическими лицами предприниматель вправе выдавать БСО, а вот при наличных расчетах с юридическими лицами или другими предпринимателями ИП Петров обязан выдавать кассовые чеки. Как правило, в такой ситуации предприниматели работают с физическими лицами, выдавая им БСО, а с юридическими лицами работают безналичными перечислениями.

Нужно ли выписывать БСО при оплате по карте

На вопрос о необходимости выдачи БСО при оплате услуг физическими лицами можно дать однозначный ответ - да, бланки необходимо выдавать. На данную норму указывает Информационное письмо Министерства Финансов от 22 августа 2008 года , в котором сказано, что для расчетов с физическими лицами, оплачивающими услуги, предприниматель или юридическое лицо при приеме денег через расчетную карту без использования кассовой техники обязан выдать БСО.

Пример.

ООО «Евро» оказывает столярные услуги населению и другими юридическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей. При расчете с юридическими лицами и предпринимателями ООО «Евро» применяют безналичную оплату через расчетный счет организации. А с физическими лицами, которые заказывают столярные услуги, расчет идет при помощи БСО. ООО «Евро» по просьбе клиентов установило в офисе эквайринговый терминал и стало принимать деньги от заказчиков с помощью расчетных карт. В данной ситуации ответственное лицо за выдачу БСО обязано при оплате картой выдать клиенту не только чек о списании суммы, но и бланк строгой отчетности.

Порядок действия кассира при приеме оплаты по карте

Если организация или предприниматель получает в расчет за оказанные услуги расчетную карту, то порядок действия будет таков:

• Нужно взять у клиента карту;
• Заполнить необходимые поля БСО кроме места подписи сторон;
• Вставить карту в терминал и дождаться подтверждения оплаты по платежной карте;
• Поставить свою подпись на БСО (при наличии соответствующей графы);
• Вернуть заказчику карту и один экземпляр БСО.

Таким образом, у клиента остается на руках чек терминала и БСО.

Выводы

При расчете картой клиентом за оказанные услуги, в случае когда клиентом выступает физическое лицо, организация или предприниматель, выступающие исполнителем, обязаны выдать помимо чека из терминала БСО.

Бланки строгой отчетности применяются предпринимателем при одновременном выполнении следующих условий:

1. вид деятельности – оказание услуг населению , при этом деятельность не попадает под другие основания по закону №54-ФЗ;
2. оплата производится наличными или с использованием банковской карты через POS-терминал;
3. нет желания применять кассовый аппарат, соответствующий всем требованиям законодательства.

Пояснения по первому пункту. Если предприниматель оказывает услуги населению, то в ряде случаев можно обойтись не только без кассового аппарата, но и не обязательно использовать банки строгой отчетности – достаточно по требованию клиента выдать подтверждение оплаты (товарный чек, квитанцию и пр.). Это относится к предпринимателям, осуществляющим:

• деятельность в отдаленных и труднодоступных местах,
• а также услуги общепита во время учебных занятий в учебных заведениях (т.е. за исключением дополнительного образования, повышения квалификации, курсов и пр.).

Кроме того, могут не применять кассовый аппарат предприниматели на ЕНВД и патентной системе, в том числе реализующие услуги населению. Необходимо ли использовать в этом случае бланки строгой отчетности или же можно обойтись более простым вариантом (товарные чеки, квитанции и т.д.) – вопрос спорный, его мы изложили отдельно .

Какие необходимо соблюдать требования к бланкам строгой отчетности

Для отдельных видов деятельности формы бланков строгой отчетности утверждены соответствующим ведомством. К сферам применения утвержденных бланков относятся (перечислим все, не только для ИП):

• туристические услуги;
• страхование;
• услуги ломбардов;
• услуги по газификации и газоснабжению;
• ветеринарные услуги;
• услуги учреждений кино и кинопроката;
• услуги театрально-зрелищных предприятий, концертных организаций, коллективов филармонии, услуги цирковых предприятий и зоопарков, музеев, парков (садов) культуры и отдыха и т.д.;
• услуги по перевозкам пассажиров и багажа (всеми видами транспорта), в том числе услуги при организации речных прогулок, услуги такси и пр.;
• услуги по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе;
• услуги, предоставляемые бюджетными организациями.

Если деятельность попадает в указанный перечень, необходимо применять бланки строго в соответствии с утвержденной формой (ссылки на необходимые документы – в конце статьи).

В случае если для сферы бизнеса не утвержден специальный бланк, – форму можно разработать самостоятельно , но с обязательным соблюдением требований Постановления №359.

Все ниже приведенные требования для бланков строгой отчетности верны, если иное не предусмотрено законодательством (то есть если для конкретного вида деятельности не утвержден специальный бланк и специальные правила на уровне ведомства).

К обязательным реквизитам бланков строгой отчетности относятся:

• наименование документа, шестизначный номер и серия;
• фамилия, имя, отчество, место нахождения (адрес) предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН предпринимателя);
• вид услуги;
• стоимость услуги в денежном выражении;
• размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
• дата осуществления расчета и составления документа;
• должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать;
• иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ индивидуальный предприниматель;
• сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж) – если бланк изготавливается типографией.

Уточнение. Один из обязательных реквизитов согласно Постановлению №359 на бланке строгой отчетности – это печать. Однако, учитывая, что документ имеет меньшую юридическую силу, чем Гражданский Кодекс и федеральные законы: если предприниматель не имеет печати, то и применение бланков строгой отчетности возможно без печати .

Использовать можно бланки, изготовленные типографией, либо при помощи автоматизированных систем.

• проставление серии и номера на бланке документа осуществляется изготовителем бланков;
• бланк документа должен заполняться четко и разборчиво, исправления не допускаются;
• испорченный или неправильно заполненный бланк документа перечеркивается и прилагается к книге учета бланков документов за тот день, в котором они заполнялись.

При изготовлении бланков автоматизированным способом должны быть соблюдены дополнительные требования. По мнению налоговиков, фактически по своим параметрам такая техника аналогична кассовому аппарату, а соответствие требованиям Положения № 359 должно подтверждаться технической документацией.

• заполненный бланк должен содержать все обязательные реквизиты (см. выше);
• при заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформление не менее 1 копии либо бланк документа должен иметь отрывные части;
• автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
• при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка;
• по требованию налоговых органов предприниматель обязан представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах;

Данным требованиям соответствует далеко не любая чекопечатающая машинка. Применять бланки, распечатанные на компьютере, нельзя, поскольку при использовании обычного компьютера невозможно обеспечить защиту от несанкционированного доступа (она должна быть не только от «третьих» лиц, но и от самого предпринимателя).

Учет бланков строгой отчетности

Если бланки изготовлены в типографии

Поступление - передачу бланков необходимо оформить актом приема-передачи, движение бланков отражается в книге учета.

Требования, которое предъявляет законодательство к хранению и учету изложены все в том же Постановлении №359.

• учет бланков ведется в книге учета бланков документов по их наименованиям, сериям и номерам;
• листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны индивидуальным предпринимателем, скреплены печатью (при наличии);
• предприниматель обязан создать условия, обеспечивающие сохранность бланков;
• срок хранения документов: испорченных бланков, копий, корешков, подтверждающих получение оплаты, - не менее 5 лет;
• ответственность за бланки и их учет может быть возложена на работника, в этом случае:
• для назначения ответственного работника, как правило, издается приказ;
• с работником, отвечающим за получение, хранение, учет и выдачу бланков, заключается договор о полной материальной ответственности;
• новые бланки документов принимаются ответственным работником в присутствии комиссии, составляется акт приемки;
• выдачу бланков ответственный работник проводит по акту и делает соответствующие записи в книге учета;
• предприниматель может самостоятельно исполнять обязанности, связанные с получением, хранением и учетом бланков;
• при инвентаризации кассы проводится и инвентаризация бланков строгой отчетности.

Форма книги учета бланков не утверждена, предприниматели вправе самостоятельно разработать свой вариант книги.

Статья 2. Сфера применения контрольно-кассовой техники

2. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

2.1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД (…), и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (…), и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи (ст.2 закона № 54-ФЗ – прим. ред.) , могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Из указанных норм закона следует, что ИП на ЕНВД или патенте, если его деятельность – это оказание услуг населению, должен руководствоваться п.2 статьи 2 закона №54-ФЗ и применять бланки строгой отчетности либо использовать кассовый аппарат. «Упрощенный» вариант для услуг исключен. Такого мнения придерживается налоговый орган.

Однако на практике, есть успешно выигранные судебные дела, где налогоплательщики на ЕНВД, занимающиеся услугами, отстояли свое право на использование упрощенного варианта: не применять ККМ и бланки строгой отчетности, а выдавать клиенту документ об оплате в виде товарного чека, квитанции и т.п. Причиной являются неувязки в законе № 54-ФЗ.

Доводы налогового органа о том, что предприниматели, оказывающие услуги, должны руководствоваться только пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, а также о том, что пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ на них при оказании услуг населению не распространяется (см. выше ст. 2 закона № 54-ФЗ с комментариями), по мнению арбитражного суда, противоречат совокупности приведенных правовых норм в их взаимосвязи.

Более того, как указывает суд, в самом пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, который устанавливает исключения для плательщиков единого налога на вмененный доход, буквально говориться не только о «покупателях», но и о «клиентах», а также о выдаче по их требованию документов, подтверждающих прием денежных средств, не только за соответствующий «товар», но и за «работу», «услугу».

Таким образом, если вы предприниматель на ЕНВД или патентной системе налогообложения и категорически против использования бланков строгой отчетности и кассового аппарата, можно обойтись выдачей товарного чека. В случае налоговой проверки велика вероятность отстоять свою правоту, но вполне возможно, что это придется делать в суде.

Кассовый аппарат или бланки строгой отчетности (ККМ или БСО) – что все-таки лучше?

Если масштабы бизнеса невелики – бланки строгой отчетности, безусловно, лучший вариант.

В случае большого потока клиентов – стоит уточнить у производителей, реализующих кассовую технику, о возможности ее применения в качестве автоматизированной системы выдачи бланков строгой отчетности. Такой вариант избавит вас от постановки кассового аппарата на учет в налоговый орган. Но с ним необходимо быть предельно внимательным - надо получить исчерпывающие пояснения и подтверждения исполнения требований законодательства.

В случае большого потока клиентов, хороших финансовых возможностей, и если не хочется особенно вникать во все нюансы – применяйте контрольно-кассовую технику.

• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
• Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"
• Письма Минфина России от 07.11.08 № 03-01-15/11-353, от 03.02.09 № 03-01-15/1-43, от 25.11.10 № 03-01-15/8-250 (печатать бланки строгой отчетности на компьютере нельзя);
• Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2013 г. № 17АП-7016/13 (печать на бланках строгой отчетности не обязательна, если ИП работает без печати);
• Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 августа 2013 г. №11АП-12044/13, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 марта 2011 г. № 17АП-1832/2011 (услуги на ЕНВД: можно работать без кассы и бланков строгой отчетности);

• Постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2009 г. N 112 г. (услуги по перевозкам пассажиров и багажа автомобильным транспортом, в том числе такси, и городским наземным электрическим транспортом);
• Приказ Минфина РФ от 9 апреля 2008 г. № 39н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" (ветеринарные услуги);
• Приказ Минфина РФ от 9 июля 2007 г. № 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" (туризм);
• Приказ Минфина РФ от 14 января 2008 г. № 3н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности", Письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-01-15/1-38 (услуги ломбардов);
• Приказ Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. № 14н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности" (услуги по газификации и газоснабжению);
• Приказ Минфина РФ от 17 мая 2006 г. № 80н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности "Квитанция на получение страховой премии (взноса)" (страхование);
• Приказ Минкультуры России от 8 декабря 2008 г. № 231 (услуги учреждений кино и кинопроката);
• Приказ Минкультуры России от 17 декабря 2008 г. № 257 (услуги театрально-зрелищных предприятий, концертных организаций и т.д.);
• Приказ Минтранса России от 5 августа 2008 г. № 120, приказ Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322 (услуги железнодорожного транспорта);
• Приказ Минтранса России от 5 мая 2012 г. № 140, письмо ФНС России от 1 апреля 2013 г. № АС-4-2/5675 (услуги внутреннего водного транспорта);
• Приказ Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134, письмо Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-01-15/2-105 (услуги пассажирского воздушного транспорта);
• Приказ Минтранса России от 18 мая 2010 г. № 116 (услуги пассажирского транспорта);
• Приказ Минтранса России от 24 июня 2014 г. N 166 (услуги по предоставлению парковочных мест на платной основе);