6 ндфл с примером больничного и отпуска. Особенности отражения переходящих по периодам отчетов бюллетеней
С 2016 года введена новая форма 6-НДФЛ, которая начала применяться с отчетности за первый квартал 2016 года и сдается ежеквартально. Сроки сдачи этой формы: за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполнение формы 6-НДФЛ входит в обязанность налоговых агентов (работодателей) и сдается в электронной форме за исключением организаций, имеющих численность работников менее 25 человек, которые могут подавать отчетность как в электронной, так и в бумажной форме. Форму 6-НДФЛ работодатель формирует по всем работникам организации нарастающим итогом. В форме учитываются все выплаты, производимые работникам оргганизации. Рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ с учетом начисленных отпускных сумм.
Нормативное регулирование сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ
При заполнении Раздела 1 Обобщенные показатели отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммарного начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом по определенной налоговой ставке и оформляется следующим образом:
- строка 010 – ставка налога, по которой исчислены суммы налога (например, 13 при начислении отплаты труда и отпускных сумм)
- строка 020 – сумма начисленного дохода за весь период (независимо от срока выплаты) с учетом НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, начисленная всем физическим лицам (налогооблагаемые выплаты, кроме доходов, перечисленных в статье 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НК РФ)
- строка 025 – отражает сумму начисленных дивидендов
- строка 030 – сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, по всем физическим лицам
- строка 040 – сумма исчисленного налога исходя из начисленных сумм дохода за исключением налоговых вычетов
- строка 045 – сумма исчисленного налога на доходы, отраженные по строке 025
- строка 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающих суммы исчисленного налога с начала налогового периода (например, НДФЛ с доходов иностранных работников, организации могут уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного за период действия патента в текущем налоговом периоде);
- строка 060 – количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход
- строка 070 – общая сумма начисленного и удержанного налога
- строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, например, если были произведены не денежные выплаты и при отсутствии или недостаточности денежных выплат в адрес работника, получившего вознаграждение в натуральной форме, если подобных выплат не производится, то ставится 0
- строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ
При заполнении Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются даты получения работниками дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем сотрудникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога следующим образом:
- строка 100 – дата фактического получения доходов, которые отражены в строке 130
- строка 110 – дата фактического удержания налога с суммы полученных доходов, которые отражены по строке 130
- строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
- строка 130 – сумма фактического получения доходов (с учетом суммы удержанного налога) в указанную дату в строке 100
- строка 140 – сумма удержанного налога в указанную дату в строке 110
При доходах, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Особенность отражения начисленных отпускных сумм при заполнении формы 6-НДФЛ
В соответствии со статьей 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три разные даты. В расчете 6-НДФЛ не указываются коды видов доходов, получаемых налогоплательщиками и выплачиваемых налоговым агентом. При этом от вида выплачиваемого дохода, отражаемого в регистрах налогового учета (суммы отпускных выплат – 2012, доходы в виде оплаты труда – код 2000), зависит порядок определения названных дат, что влияет на точность и правильность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Удержание суммы НДФЛ с отпускных производят на дату их выплаты (в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ). Таким образом, даты, указанные по строкам 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении этой выплаты, должны совпадать. Например, при выплате 22.09.2017 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, составляемого на отчетную дату 30.09.2017, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 22.09.2017; – по строке 110 – 22.09.2017; – по строке 120 – 30.09.2017; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
В отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ предусматривает отдельное заполнение строк 100-140, что отражено в пункте 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем ниже.
Отражать больничное пособие нужно датой его выплаты. Налог удерживается в этот же день. А вот перечислить НДФЛ в ФНС можно до конца месяца.
Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.
Пример: Как отразить больничный в 6-НДФЛ
Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2017 по 07.07.2017. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2017. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).
Раздел 2 (больничный):
строка 100 (признан доход Веретова) — 17.07.2017
строка 110 (удержан НДФЛ) — 17.07.2017
строка 120 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2017
строка 130 (сумма пособия Веретова) — 9 320
строка 140 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212
Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом
Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).
Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2017 по 29.06.2017. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2017. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев:
Раздел 1 (больничный):
строка 010 (ставка) — 13
строка 020 (пособие) — 9 320
строка 040 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212
строка 070 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212
Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний день месяца, в котором произведена выплата. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ в части больничного.
Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет, форма 6-НДФЛ) (утв. ), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ().
Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1
В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее – Порядок) (утв. ) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).
Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:
- по строке 010 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
- по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).
В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:
- по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России ( , ) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений , определяющих дату получения дохода);
- по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений и ());
- по строке 120 – дата, не позднее которой должна
- быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями и ( , ));
- по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
- по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются ().
Больничные в 6-НДФЛ
Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда ( , ; , ; ), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса ( ; , ).
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода ( , ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате () и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты ().
С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.
ПРИМЕРЫ
Ситуация 1
Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с , то есть день выплаты пособия); – по строке 110 – 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с ); – по строке 120 – 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 – это выходной день (суббота), на основании крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия "не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты" в этом случае не происходит; – по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.); – по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).
Ситуация 2
Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 10.05.2016 (дата фактического получения дохода); – по строке 110 – 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие "не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты" не нарушается; – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб.
Ситуация 3
Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016. В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев: – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 05.07.2016 (день выплаты пособия); – по строке 110 – 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 – это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие "не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты" не нарушается); – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб .
Марина Пивоварова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Елена Мельникова , рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП
Форма 6-НДФЛ – новый бланк отчетности для предъявления в налоговую о начисленных, удержанных и перечисленных величинах подоходного налога с выплат сотрудников, а также величине самих доходов, применяемых для исчисления НДФЛ. В отличие от справок сведения приводятся в обобщенном виде по всем трудящимся, с которыми велись расчеты в отчетном периоде.
Актуальный бланк расчета приложен к приказу №MMB-7-11/450@ от 14.10.15, утвержденного ФНС. Этот же приказ определяет особенности заполнения нового отчета.
Подача 6-НДФЛ
Форма применяется с начала 2016 г., сдается поквартально всеми лицами, использующими наемный труд. В расчет включаются сведения по тем физлицам, которым выплачивались доходы различного вида (включая и дивиденды).
Предусмотрено 4 периода, за которые нужно отчитаться с помощью 6-НДФЛ:
- I кв.
- 6 мес.
- 9 мес.
За первые три периода передать данный расчет нужно не позднее последнего дня следующего месяца. За год 6-НДФЛ следует подать до 1 апреля включительно следующего года.
Подавать форму нужно в отделение ФНС, где компания была зарегистрирована в качестве плательщика налога.
Предусмотрена как электронная, так и бумажная форма подачи 6-НДФЛ, при этом бумажный формат доступен только для лиц, имеющих менее 25 сотрудников, в отношении которых осуществлялись выплаты различного характера. Если же их 25 и более, то заполнять и подавать расчет нужно исключительно в электронном формате. Аналогичные правила действуют в отношении прочей отчетности по НДФЛ. И электронная, и бумажная форма находятся в приложениях к указанному выше приказу.
Особенности заполнения 6-НДФЛ
6-НДФЛ отражает данные о следующих величинах в обобщенном виде, исчисленных суммарно с начала года:
- Выплаты различного характера;
- Вычеты по налогу, предоставленные сотрудникам;
- Подоходный налог, удержанный и оплаченный компанией.
В отношении перечисленных выше величин приводятся даты о начислениях, удержаниях и перечислениях за последние 3 месяца.
Титульный лист
Заполнение полей титульного листа идентично оформлению иных отчетов и деклараций:
- Заполняются данные об ИНН, КПП, наименовании, ОКТМО отчитывающегося лица;
- При изменении показателей расчета проставляется номер корректировки, при исходной подаче проставляются прочерки;
- Период представления соответствует тому временному промежутку, за который отчитывается компания (21, 31, 33 и 34 – за Iкв., 6, 9 месяцев и год соответственно);
- Год – вписывается тот год, которому соответствует указанный в предыдущем поле период.
Разделы 1 и 2
Первый раздел отражает обобщенные показатели в отношении всех сотрудников по выплаченным суммам и подоходному налогу, рассчитанным с начала года. Эти показатели отражаются в отношении каждой отдельной налоговой ставки в полях 010-050. Заполняется столько листов с первым разделом, сколько нужно для полного отражения данных по всем ставкам.
Поля 060-090 отражают суммарные показатели по всем ставкам, заполняют их единожды на первой странице первого раздела.
Во втором разделе приводятся фактические даты для получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления с указанием соответствующих сумм.
Заполнение полей 1-го и 2-го разделов
Поле | Показатель |
Раздел 1 | |
010 | Ставка подоходного налога, если работникам выплачивались только зарплата и отпускные, то применяется одна ставка 13%. |
020 | Доход по всем физлицам с января текущего года, с учетом следующих моментов:
Зарплата и отпускные облагаются по одной ставке, а потому могут быть суммированы и отражены в данном поле общей величиной. |
025 | Если выплачивались дивиденды, наряду с зарплатой и отпускными, то их величина показывается в этом поле. |
030 | Общая сумма вычетов по НДФЛ. |
040 | Размер подоходного налога, посчитанного как процентная ставка от величины дохода из поля 020 с учетом положенных вычетов. |
045 | НДФЛ в отношении начислений, отраженных в поле 025. |
050 | Суммарная величина авансовых платежей в фиксированном размере по иностранным сотрудникам, на которую уменьшен исчисленный НДФЛ. |
060 | Число сотрудников, которым производились начисления в том временном промежутке, за который заполняется расчет. |
070 | Общий удержанный НДФЛ по всем ставкам. |
080 | Не удержанный, но рассчитанный налог. |
090 | НДФЛ, возвращенный компанией сотрудникам по причине излишнего удержания. |
Раздел 2 | |
100 | Момент фактической выплаты дохода. Определяя данную дату, нужно руководствоваться 223 ст. НК РФ, указывающей, какой день признается фактической выплатой по отношению к различным типам доходов:
Так как даты выплаты зарплаты и отпускных отличаются, то их следует разделять, заполняя для каждого вида доходов отдельно поля 100-140. |
110 | Момент, когда с начисленных доходов, удерживается подоходный налог. При заполнении этого поля следует принимать к сведению такие пункты налоговых статей – п.4 ст.226 и п.7 ст.226.1. Установлено, что НДФЛ следует удержать той датой, когда был выплачен сам доход. |
120 | Момент, когда компания оплачивает рассчитанный подоходный налог. Ориентироваться в данном случае надлежит на п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1:
|
130 | Суммарный доход, соответствующий дате из поля 100. |
140 | Суммарный налог, удержанный в день, указанный в поле 110. |
Если в 1-м разделе показатели отражаются суммарно с начала года, то во 2-й включаются только те операции, которые присутствовали в 3-х последних месяцах.
Письмо ФНС №БC-4-11/5106 от 24.03.16 пояснило, что включать во 2-й раздел нужно сведения о тех доходах, даты удержания и перечисления НДФЛ по которым приходятся на последние 3 месяца. То есть в случае, если дата начисления дохода приходится на последний квартал, но налог с него не перечислен в этом квартале, то отражать такой доход во 2-м разделе не нужно.
Пояснением может служить такой пример:
Мартовская зарплата начислена 31.03, выплачена 06.04, тогда же оплачен налог.
При оформлении расчета за I кв. в 1-й раздел мартовская зарплата будет включена в поле 020. Во 2-й раздел она не вносится, зато будет отражена в расчете за полугодие.
Пример:
ООО «Бегемот» имеет двух сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:
- з/п за январь 60000 – 05.02;
- отпускные одному из сотрудников 15000 – 15.02;
- з/п за февраль 45000 – 04.03;
- з/п з март 60000 – 05.04.
НДФЛ перечислялся в том же день, когда производилась выплата зарплаты. С отпускных НДФЛ перечислен 29 февраля.
Так как с мартовской зарплаты НДФЛ был перечислен в апреле, то данные о ней во 2-й раздел не будут включены, но будут учтены в 1-м разделе.
Оформление 6-НДФЛ при наличии больничных выплат в последнем квартале аналогичен рассмотренному выше процессу.
Больничные облагаются ставкой 13%, так же, как и зарплата. То есть в в первом разделе пособия можно отразить вместе с прочими выплатами, облагаемыми по ставке 13%.
Фактической датой выплаты больничных считается непосредственно тот день, когда они выданы на руки сотруднику (перечислены безналом). Дата удержания НДФЛ с них – последний день месяца, в котором они выплачены. То есть в разделе 2 для больничной компенсации нужно заполнить отдельно поля с 100 по 140.
Пример:
ООО «Крокодил» имеет трех сотрудников, за первый квартал им выплачивались следующие суммы:
- з/п за январь 90000 – 05.02;
- больничное пособие 6000 – 10.02;
- з/п за февраль 80000 – 05.03;
- з/п за март 90000 – 05.04.
Подоходный налог оплачивался в тот же день, что и выдавалась зарплата персоналу.
Аналогично предыдущему примеру не нужно учитывать зарплату за март во 2-разделе, но следует включить ее в 1-й.
В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 ). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные
Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ на примере.
Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример
Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.